Wat is de investeringsaftrek?
Voor bepaalde nieuwe investeringen kan je als eenmanszaak, vennootschap of beoefenaar van een vrij beroep het fiscaal voordeel van de investeringsaftrek toepassen. Een bepaald percentage van de investering mag je dan aftrekken van de belastbare winst. Ben je een vzw? Dan kan je dit fiscaal voordeel enkel toepassen als je wordt belast in de vennootschapsbelasting.
Niet alle investeringen komen in aanmerking, hieraan zijn een aantal voorwaarden verbonden:
- Het moet gaan om nieuw verkregen materiële of immateriële activa dat voor ten minste 3 jaar wordt afgeschreven.
- Het actief dient volledig beroepsmatig gebruikt te worden.
- Het actief dient in België gebruikt te worden ter uitoefening van de beroepswerkzaamheid.
Sommige investeringen worden tevens uitgesloten, deze kan je terugvinden in de subsidiedatabank. Voornaamste uitsluitingen zijn de personenwagens en auto’s voor dubbel gebruik en activa waarvan het recht van gebruik is overgedragen aan een andere belastingplichtige.
Hervorming 2025
Om de aftrek te vereenvoudigen en te actualiseren vindt vanaf 1 januari 2025 een grondige hervorming plaats. De belangrijkste aanpassing is dat de percentages voortaan vast zijn, zonder koppeling aan de indexatie (zoals momenteel het geval is). Tevens wordt alles in 3 categorieën onderverdeeld.
I. De Basisaftrek
De basisaftrek wordt met 2% verhoogd. Voor 2024 was dit 8%, dit wordt 10% voor investeringen vanaf 1 januari 2025. In 2024 was tevens gespreide aftrek nog mogelijk, dit wordt afgeschaft in 2025.
Gaat het om digitale investeringen, dan verdubbelt dit tot 20% (vergelijkbaar met de huidige verhoogde aftrek van 15,5% voor digitale investeringen). De digitale investeringen die hier beoogd worden, betreffen software en apparatuur ter ondersteuning van digitale betalings- en facturatiesystemen, digitale boekhoudsystemen, digitale CRM-systemen, digitale e-commerce platformsystemen en digitale systemen voor de beveiliging van informatie- en communicatietechnologie.
Sommige investeringen worden zoals eerder vermeld uitgesloten van de basisaftrek. Deze lijst zal nog worden uitgebreid. Bepaalde klimaat- en milieuonvriendelijke investeringen zullen geweerd worden, zeker indien er een alternatief voor handen is die milieubewuster is. Deze lijst moet nog gepubliceerd worden in het Staatsblad.
De hervorming van de investeringsaftrek wordt vastgelegd voor 1 jaar, de lijst met uitsluitingen is echter onbegrensd in tijd.
II. De (verhoogde) thematische aftrek
Drie van de huidige verhoogde aftrekken worden omgevormd tot de thematische aftrek. De verhoogde aftrek voor beveiliging zal verdwijnen.
De verhoogde thematische aftrek kent de volgende thema’s waarbinnen de investeringen moeten gebeuren:
- efficiënt energieverbruik en hernieuwbare energie
- koolstofemissievrij vervoer
- milieuvriendelijke investeringen
- ondersteunende digitale investeringen
Voor kleine ondernemingen bedraagt het aftrekpercentage 40%, voor grote ondernemingen 30%. Voor elke categorie zal er een KB komen met welke investeringen in aanspraak komen, de lijst is drie jaar geldig.
Je zal voor deze aftrek een attest moeten toevoegen bij de belastingaangifte, dat de bevoegde overheid aflevert. Daaruit moet blijken dat de investering in overeenstemming is met een van de bij KB gepubliceerde lijsten van investeringen.
III. De technologie aftrek
De technologieaftrek bedraagt 13,5% en is er voor investeringen in octrooien en milieuvriendelijke investeringen in onderzoek en ontwikkeling (O&O). Deze aftrek verhoogt tot 20,5% voor de gespreide investeringsaftrek voor milieuvriendelijke investeringen in O&O. Dit stemt overeen met de huidige verhoogde investeringsaftrek voor octrooien en voor milieuvriendelijke investeringen in O&O.
Heb je naar aanleiding van dit artikel nog vragen? Neem gerust contact op met je dossierbeheerder voor een advies op maat van je onderneming.
