De fiscale administratie laat toe om de betaalde roerende voorheffing op een dividend van 800 euro (833 euro voor inkomstenjaar 2024) in aftrek te nemen in de aangifte personenbelasting. Hiertoe werd de code 1437/2437 in het leven geroepen. In deze code neem je het bedrag van deze betaalde roerende voorheffing op. Het resultaat van deze code is een lager te betalen saldo of hoger terug te krijgen saldo van de personenbelasting.
Hoe zit het nu met de diverse percentages in de roerende voorheffing?
Het meest toegepaste percentage is 30%. Op het maximumdividend van 800 euro levert dit een recupereerbare roerende voorheffing van 240 euro. Voor inkomstenjaar 2024 stijgt dit dus naar 249,90 euro.
Geniet je een lager percentage roerende voorheffing, dan is het de bedoeling om dit percentage toe te passen op het maximaal dividend van 800 euro en de uitkomst in de codes 1437/2437 op te nemen. Hieronder een paar voorbeelden met een lager percentage roerende voorheffing.
Is je vennootschap opgericht na 01/07/2013 of heeft je vennootschap een kapitaalsverhoging doorgevoerd na 01/07/2013? Dan vallen deze aandelen onder de VVPR bis regeling en kan je genieten van 15% roerende voorheffing. Impaccta zal dit uiteraard correct gaan toepassen. Op het uitgekeerde dividend van 800 euro heb je dus 120 euro roerende voorheffing betaald. Dit is dan ook het bedrag dat ingevuld kan worden in deze codes en bijgevolg gerecupereerd wordt via de personenbelasting.
Heeft je vennootschap liquidatiereserves aangelegd en gebeurt de uitkering 5 jaar na de aanleg van deze reserve dan geniet je van een roerende voorheffing van 5%. Een liquidatiereserve is een reserve die aangelegd wordt op het einde van het boekjaar en bedraagt maximaal de winst na belastingen van dat boekjaar. Hierop betaal je 10% bijkomende roerende voorheffing die definitief is bij een eventuele vereffening van je vennootschap. Deze 10% valt NIET onder de hier besproken roerende voorheffing en kan je dus niet recupereren in deze codes.
Het uitkeren van deze reserves na 5 jaar, valt wel onder deze regeling. Stel: er wordt 10.000 euro uitgekeerd aan 5%. Je betaalt dus 500 euro roerende voorheffing. Hiervan mag er, volgens deze regeling, 800 euro x 5% ofwel 40 euro worden gerecupereerd.
Bovenstaande situaties zijn voorbeelden van personen die een eigen vennootschap hebben. Deze regeling beperkt zich evenwel niet tot de eigen vennootschappen maar behelzen dividenden die je ontvangen hebt uit gelijk welke aandelen. Heb je een belegging in aandelen en ontvang je hiervoor een dividend dan komt de betaalde roerende voorheffing op deze dividenden in aanmerking voor deze regeling. Heb je aandelen bij een Coöperatieve (bv Cera) en je ontvangt een dividend dan valt de ingehouden roerende voorheffing ook onder deze regeling.
Kortom: Heb je aandelen op één of andere manier in je portefeuille zitten en ontvang je een dividend, bezorg dan steeds het attest of het bewijs van de ontvangen dividenden aan Impaccta. Wij zullen de meest interessante weg bewandelen om dit in je aangifte personenbelasting op te nemen.
